OBJETIVOS
Dotar al alumnado de un conocimiento práctico y aplicado del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en su régimen foral navarro, abordando el marco normativo propio de la Comunidad Foral de Navarra —Convenio Económico, Decreto Foral Legislativo 250/2002 y normativa de desarrollo—, así como la mecánica de cálculo de la base imponible y liquidable, las reducciones forales aplicables, las cuotas, las exenciones y la gestión del tributo ante la Hacienda Foral de Navarra. El objetivo es que el participante sea capaz de interpretar la normativa foral vigente, identificar las obligaciones de los contribuyentes, manejar los puntos de conexión con el Estado y con otros territorios forales y resolver supuestos reales de liquidación en los distintos escenarios que la práctica navarra presenta.
PROGRAMA
Bloque I · Marco normativo y hecho imponible del ISD foral
• Naturaleza, características y fuentes del ISD foral navarro. El Decreto Foral Legislativo 250/2002 y su normativa de desarrollo.
• Principios rectores y distribución competencial. El Convenio Económico (Ley 28/1990) y los puntos de conexión foral.
• Articulación con el ISD de territorio común (Ley 29/1987 y Ley 22/2009) y con la normativa foral del País Vasco.
• Hecho imponible: adquisiciones mortis causa, inter vivos y percepción de cantidades por contratos de seguros sobre la vida.
• Especialidades del hecho imponible derivadas del Derecho civil navarro: pactos sucesorios, fiducia sucesoria, testamento de hermandad, usufructo de fidelidad.
• Supuestos de no sujeción y presunciones legales.
• Sujetos pasivos: obligación personal y obligación real de contribuir.
Bloque II · Base imponible y base liquidable en Navarra
• Reglas de valoración y comprobación de valores en la Hacienda Foral de Navarra. Valor de referencia catastral y valor de mercado.
• Reglas especiales en transmisiones mortis causa: ajuar doméstico (3% conforme al artículo 27 del DFLeg 250/2002), deudas y gastos deducibles.
• Reglas especiales en transmisiones inter vivos: cargas y deudas deducibles.
• Reducciones forales por parentesco (Grupos I a IV) y su articulación con la tarifa.
• Reducción por adquisición de empresa familiar y participaciones en entidades (artículo 35 DFLeg 250/2002): requisitos y mantenimiento.
• Reducción por vivienda habitual del causante.
• Reducciones por discapacidad del adquirente, seguros de vida y explotaciones agrarias.
• Determinación práctica de la base liquidable y articulación entre reducciones.
Bloque III · Cuotas, tarifa y gestión del impuesto foral
• Tarifa del impuesto en Navarra. Tipos diferenciados por grupos de parentesco y diferencias con la tarifa estatal.
• Cuota íntegra y cuota líquida. Deducciones aplicables.
• Devengo, prescripción y plazos.
• Gestión del impuesto: competencia funcional y territorial de la Hacienda Foral.
• Procedimientos de presentación y autoliquidación. Modelos forales (651, 652, 660, 661 y concordantes).
• Plazo de seis meses, prórroga y régimen de aplazamiento y fraccionamiento.
• Recargos por declaración extemporánea y régimen sancionador foral.
Bloque IV · Casuística práctica y supuestos especiales en Navarra
• Usufructo, uso y habitación: reglas de valoración y ejemplos de cálculo.
• Tratamiento fiscal del usufructo de fidelidad navarro.
• Sustituciones, fideicomisos y renuncias a la herencia.
• Fiducia sucesoria: liquidación provisional, sujetos obligados y regularización al ejercerse el encargo.
• Pactos sucesorios y donaciones mortis causa: régimen fiscal foral.
• Donaciones onerosas, remuneratorias y acumulación de donaciones.
• Particiones, excesos de adjudicación y su articulación con la liquidación previa del régimen de conquistas.
• Herencias, legados y transmisiones patrimoniales conexas.
• Casos prácticos integrales de liquidación foral, con bienes situados en distintos territorios.
